销售成本(COGS)及其计算方法的解释

什么是销货成本(COGS)？

销售成本(Cost of Goods Sold，简写：COGS)是指生产公司销售的商品的直接成本。该金额包括直接用于制造商品的材料和劳动力的成本。它不包括间接费用，例如分销成本和销售人员成本。销售成本也称为“销货成本”：

要点

 ●. 销售成本(COGS)包括与商品生产直接相关的所有成本和费用。

 ●. 销货成本不包括管理费用、销售和营销等间接成本。

 ●. 销货成本从收入（销售额）中扣除，以计算毛利润和毛利率。较高的销货成本导致较低的利润。

 ●. 销货成本的值将根据计算中使用的会计标准而变化。

 ●. COGS与运营费用(OPEX)的不同之处在于，OPEX包括与商品或服务生产不直接相关的支出。

为什么销售成本(COGS)很重要？

销货成本是财务报表中的一个重要指标，因为它是从公司的收入中减去来确定其毛利润的。毛利润是衡量公司在生产过程中管理劳动力和供应的效率的盈利能力指标。

由于销货成本是开展业务的成本，因此它在损益表中记录为业务费用。了解销售商品的成本有助于分析师、投资者和经理估计公司的利润。如果销货成本增加，净利润将会减少。虽然这一举措有利于所得税目的，但该企业为其股东带来的利润将减少。因此，企业试图将销货成本保持在较低水平，以便净利润更高。

销售成本(COGS)是公司在一段时间内销售的产品的采购或制造成本，因此该衡量标准中包含的唯一成本是与产品生产直接相关的成本，包括劳动力成本、材料和制造费用。

例如，汽车制造商的销货成本将包括用于制造汽车的零件的材料成本以及用于组装汽车的劳动力成本。将汽车运送到经销商的成本以及销售汽车所用的劳动力成本将被排除在外。

此外，在计算销货成本时，无论是直接成本还是间接成本，年内未售出的汽车所产生的成本将不包括在内。换句话说，销货成本包括客户当年购买的商品或服务的生产直接成本。根据经验，如果您想知道某项费用是否属于销货成本，请询问：“即使没有产生销售额，这项费用也会是一项费用吗？”

重点：销货成本仅适用于与生产待售商品直接相关的成本。

销售成本(COGS)的公式和计算

销货成本 = 期初库存 + P - 期末库存

 ●. P = 期间购买情况

已售库存出现在损益表的销货成本科目下。本年期初库存是上年剩余的库存，即上年未销售的商品。制造或零售公司进行的任何额外生产或采购都会添加到期初库存中。年底，从期初库存和追加采购的总和中减去未售出的产品。计算得出的最终数字就是当年的销售成本。

资产负债表中有一个账户称为流动资产账户。在这个账户下有一个项目叫做库存。资产负债表仅反映公司在会计期末的财务状况。这意味着流动资产下记录的存货价值是期末存货。

销货成本有哪些不同的会计方法？

销货成本的价值取决于公司采用的存货成本核算方法。公司在记录一段时间内的库存销售水平时可以使用三种方法：先进先出(FIFO)、后进先出(LIFO)和平均成本法。特殊识别方法用于高价或独特的物品。

√. 先进先出

最早购买或制造的商品首先被销售。由于价格往往会随着时间的推移而上涨，因此使用先进先出法的公司将首先销售其最便宜的产品，这意味着销货成本低于按后进先出法记录的销货成本。因此，使用先进先出法的净收入随着时间的推移而增加。

√. 后进先出

LIFO是指首先销售添加到库存中的最新商品。在价格上涨期间，成本较高的商品首先出售，导致销货成本较高。随着时间的推移，净利润往往会下降。

√. 平均成本法

无论购买日期如何，所有库存商品的平均价格用于对已售商品进行估价。计算一段时间内的平均产品成本具有平滑效应，可以防止销货成本受到一项或多项收购或采购的极端成本的严重影响。

√. 特殊鉴定方法

特殊核算方法使用每单位商品（也称为库存或货物）的具体成本来计算每个期间的期末库存和销货成本。通过这种方法，企业可以准确地知道销售了哪些商品以及确切的成本。此外，这种方法通常用于销售汽车、房地产和稀有珍贵珠宝等独特物品的行业。

哪些类型的公司不能享受销货成本扣除？

许多服务公司根本没有任何销售成本。公认会计原则(GAAP)中并未详细讨论销货成本，但销货成本定义为仅在给定期间内销售的库存商品的成本。不仅服务公司没有商品可卖，纯粹的服务公司也没有库存。如果销货成本未列在公司的损益表中，则不能扣除这些成本。

纯服务公司的例子包括会计师事务所、律师事务所、房地产估价师、商业顾问、专业舞者等。尽管所有这些行业都有业务费用并且通常花钱提供服务，但他们没有列出销货成本。相反，他们有所谓的“服务成本”，这不计入销货成本扣除。

收入成本与销货成本

持续合同服务存在收入成本，其中包括原材料、直接劳动力、运输成本和支付给销售员工的佣金。然而，如果没有实际生产的产品可供销售，这些商品就不能申报为销货成本。美国国税局网站甚至列出了一些不在损益表中计算销货成本的“个人服务企业”的例子。其中包括医生、律师、木匠和油漆工。

许多服务型公司都有一些产品可供销售。例如，航空公司和酒店主要分别提供交通和住宿等服务，但它们也销售礼品、食品、饮料和其他物品。这些物品绝对被视为商品，这些公司当然有此类商品的库存。这两个行业都可以在损益表中列出销货成本，并出于税收目的进行申报。

运营费用与销货成本

运营费用和销售成本(COGS)都是公司在经营业务时发生的支出；然而，这些费用在损益表中是分开的。与销货成本不同，运营费用(OPEX)是与商品或服务生产不直接相关的支出。通常，SG & A（销售费用、一般费用和管理费用）作为单独的行项目包含在运营费用中。SG & A费用是与产品不直接相关的支出，例如管理费用。运营费用的示例包括：

 ●. 租金

 ●. 公用事业

 ●. 办公用品

 ●. 法律费用

 ●. 销售和营销

 ●. 工资单

 ●. 保险费用

销货成本有哪些限制？

销货成本很容易被想要做假账的会计师或经理操纵。可以通过以下方式更改：

 ●. 分配给库存的制造费用高于实际发生的费用

 ●. 夸大折扣

 ●. 夸大供应商回报

 ●. 更改会计期末的库存量

 ●. 高估现有库存

 ●. 未能核销陈旧库存

当库存被人为夸大时，销货成本将被少报，进而导致毛利率高于实际，从而导致净利润虚增。查看公司财务报表的投资者可以通过检查库存积累情况来发现不道德的库存会计，例如库存增长速度快于报告的收入或总资产。

√. 如何计算销售成本(COGS)？

销售成本(COGS)是通过将公司产生收入所需的各种直接成本相加来计算的。重要的是，销货成本仅基于直接用于产生收入的成本，例如可归因于特定销售的公司库存或劳动力成本。相比之下，管理人员工资、租金和公用事业等固定成本不包含在销货成本中。库存是销货成本的一个特别重要的组成部分，会计规则允许采用多种不同的方法将其包含在计算中。

√. 工资是否包含在销货成本中？

销货成本不包括工资和其他一般及管理费用；然而，某些类型的劳动力成本可以包含在销货成本中，只要它们可以与特定销售直接相关。例如，使用承包商产生收入的公司可能会根据向客户收取的价格向这些承包商支付佣金。在这种情况下，承包商赚取的佣金可能会包含在公司的销货成本中，因为劳动力成本与所产生的收入直接相关。

√. 库存如何影响销货成本？

理论上，销货成本应包括会计期间销售的所有库存的成本。然而，在实践中，公司通常并不确切知道销售了哪些库存单位。相反，他们依靠先进先出(FIFO)和后进先出(LIFO)规则等会计方法来估计该期间实际销售的库存价值。如果计入销货成本的存货价值较高，则将对公司的毛利润造成下行压力。因此，公司有时会选择产生较低销货成本的会计方法，以试图提高其报告的盈利能力。

最后

销售成本是生产商品的直接成本，包括用于制造商品的材料和劳动力成本。销货成本直接影响公司的利润，因为销货成本是从收入中扣除的。公司必须管理其销货成本以确保更高的利润。如果一家公司可以通过与供应商更好的交易或提高生产过程的效率来降低其销货成本，那么它就能获得更多利润。