西班牙税务概况

√. 增值税(VAT)

西班牙增值税适用于在西班牙增值税境内提供的商品和服务以及进口/欧盟内部采购的商品和服务。不同类型的商品和服务有以下三种费率：

 ●. 普通税率为21%，适用于定期供应的商品和服务。

 ●. 10%的减税适用于基本必需品（例如，不包括在“超减”4%税率中的食品和农产品、住房、其他合格服务）。现场文化活动和电影票也按10%的优惠税率征税。

 ●. 4％的超级折扣率，适用于除折扣率之外的基本必需品（例如面包、牛奶、书籍、药品）。

在加那利群岛，征收一种特定税来代替增值税，称为加那利群岛一般间接税(IGIC)。普通IGIC税率为7%，其他IGIC税率为0%、3%、9.5%和15%（烟草为20%）。IGIC与VAT类似，但也有一些显着差异。进口到加那利群岛的有形货物需缴纳该税。

在休达和梅利利亚，征收销售税而不是增值税。

√. 关税

许多从欧盟以外进口到西班牙的商品均需缴纳关税。税率由欧盟共同关税制定，差别很大。

√. 消费税

大多数进口到西班牙或在西班牙生产的碳氢油产品、酒精饮料和烟草产品均需缴纳消费税。一些例子是：(i)大多数道路燃料，每升大约0.38欧元；(ii)卷烟，每千支卷烟约为24.7欧元加上最高零售价的51%（每1,000支卷烟最低税额为131.5欧元，如果零售价低于每1,000支卷烟196欧元，则增加至141欧元）；(iii)烟草，大约每公斤23.5欧元加上最高零售价的41.5%（最低税额为每公斤98.75欧元，如果零售价低于每公斤165欧元，则增加至102.75欧元）；(iv)大多数葡萄酒，每升0欧元；(v)烈酒，含纯酒精每升约9.59欧元。

√. 对不可重复使用的塑料包装征税（塑料包装税）

2023年1月1日，塑料包装税生效。应税事件是不可重复使用塑料包装的制造、欧盟内部收购和进口。该定义似乎相当广泛，因为它包括任何类型的含有塑料的包装，包括用于容纳、保护、分发或处理货物的包装。

此类包装中所含塑料的税率为每公斤0.45欧元。

如果包装是在西班牙境内制造的，纳税人将是制造商，他们必须在首次供应包装时征收塑料包装税。如果通过欧盟内部收购或进口引入不可重复使用的塑料包装，纳税人将是进行欧盟内部收购或进口的企业家或实体，他们必须通过提交以下文件缴纳塑料包装税：具体定期申报（适用于欧盟内部塑料包装或含有塑料包装的货物的采购）或进口单一管理文件（SAD）（适用于塑料包装或含有塑料包装的货物的进口）。

根据具体情况，可以适用不同的税收优惠，其中包括：

 ●. 包装中含有的回收塑料无需缴纳塑料包装税。

 ●. 发送到西班牙境外（通过欧盟内部供应或出口）的塑料包装可以享受免税、扣除或退款。

 ●. 如果引入西班牙的塑料包装数量未超过每月5公斤的门槛，则无需缴税。

 ●. 某些产品（例如药品、保健品、油墨、清漆）的塑料包装可以享受税收减免。

 ●. 塑料包装在使用前销毁或退回。

为了有效享受税收优惠，必须满足一定的条件，并在必要时向税务机关提供证据。

√. 对在西班牙拥有房地产的避税天堂居民公司征税

出于税收目的而居住在避税天堂的公司，如果在西班牙拥有房地产或持有不动产权利，则须缴纳12月31日应计的特别税，并于次年1月按照法律规定的地点和方式申报和缴纳。税额为房地产评估价值的3%。

√. 转让税

转让税通常为6%至11%，具体取决于地区，一般对生前转让征收，包括免征增值税的房地产转让和房地产租赁。

第二次及以后的建筑物转让免征增值税；因此，原则上它们要缴纳转让税。

住宅租赁免征增值税，因此需缴纳转让税。

上市或非上市证券的转让原则上免征转让税和增值税。这项豁免不适用于在二级市场上转让公司非上市证券、试图逃避直接转让其拥有的房地产而应缴纳的税款的情况。为此，西班牙法律规定了某些被认为存在逃税意图的情况。

此例外不适用于因资产管理公司银行成立而收到的证券转让，以及受第9/2012号法律监管的整合计划影响的银行证券转让，因此可免征转让税。此外，在满足某些要求的情况下，在加那利群岛收购资产可免征转让税（以及IGIC）。

重组交易也免征转让税。为此，合并、分拆、股份交换和某些实物捐助被视为重组交易。

√. 印花税

印花税主要针对记录具有经济价值且需要在公共登记处（例如公司、土地和工业产权登记处）登记的公证文书和记录征收。印花税与转让税和资本税不兼容，但与增值税兼容。一般税率在0.75%至1.5%之间，具体取决于西班牙地区以及针对不同应税事件的特殊税率。

某些商业文件（例如汇票、本票）、法院和行政文件也需缴纳印花税。

√. 资本税

资本减少和公司解散需缴纳1%的资本税，由股东缴纳。在某些情况下，资本税与转让税和印花税不兼容，但与增值税兼容。

√. 工资税

雇主必须从雇员的工资和福利中预扣一定比例的税款，作为个人所得税(PIT)的支付。预扣税税率为19%至47%之间的累进税率，具体取决于员工的个人情况和收入。

√. 社会保障缴款

雇主必须缴纳社会保障金。一般社会保障缴费制度下的缴费率为30.40%的固定费率加上职业事故的可变费率（例如办公室工作为1.5%）。员工还需要缴纳社会保障金。在一般社会保障缴费制度下，社会保障缴费率为6.45%。雇主应从支付给雇员的金额中扣除这笔金额。

上述社会保障缴款率应适用于员工每月总就业收入（无论是现金还是实物），每月最低缴款基数在1,260欧元至1,759.50欧元之间，具体取决于员工的专业类别，并且每月最高缴款基数为4,495.50欧元。社会保障缴款的两部分（雇主和雇员）均应由雇主向社会保障国库缴纳。

√. 对提供某些数字服务征税

涉及西班牙用户的某些数字服务（在线广告、在线中介服务和数据传输服务）的提供需缴纳3%的税。

只有上一纳税年度总收入超过7.5亿欧元的实体（无论是否为西班牙税务居民）或上一纳税年度在西班牙境内提供数字服务的收入超过300万欧元的实体才会被考虑纳税人。

对于属于企业集团的实体，阈值在集团层面确定。

√. 金融转移税

巨额收购西班牙上市公司股份，且收购前一年12月1日资本价值超过10亿欧元，需缴纳间接财务转移税。税率为0.2%，无论当事人居住地或交易发生地如何，均需征收。制定的某些豁免主要影响一级市场和市场基础设施运营所需的收购、与业务重组有关的收购、同一集团公司之间的收购、临时转让以及某些自有股份的收购。

√. 临时能源税

2023和2024财政年度已确定临时能源税。在2024年最后一个季度，政府将研究其影响，并考虑是否将其永久化。

临时能源税将向能源行业的主要运营商以及在西班牙参与原油或天然气生产、煤炭开采或炼油的个人或实体征收，但有某些豁免。征税金额为产生付款义务前一年在西班牙开展的活动所产生的净营业额的1.2%，并提前支付。它不会被视为企业所得税目的的可扣除费用。征税不得直接或间接在经济上转嫁。

对于用于企业所得税目的的税务集团，所考虑的净营业额将是该集团成员实体营业额的总和。

√. 对信贷机构和金融信贷机构临时征税

针对信贷机构和金融信贷机构的临时征税已在2023和2024财年确定。在2024年最后一个季度，政府将研究其影响，并考虑是否将其永久化。对信贷机构和金融信贷机构的临时征税适用于在西班牙境内运营的信贷机构和金融信贷机构，其2019年利息收入和佣金之和（根据其适用的会计法规确定）等于或大于欧元8亿。

对于用于企业所得税目的的纳税组，所考虑的收入将是该组实体的收入总和。征税金额为在西班牙开展的活动产生的净利息收入和佣金收入及支出之和的4.8%，需提前支付。该征税不会被视为企业所得税的可扣除费用，并且可能不会在经济上转嫁。

√. 地方税

 ●. 除上述税费外，公司还可能需缴纳以下地方税：

 ●. 房地产税，由地方当局每年对房地产所有权征收。

 ●. 地方税是对城镇土地增值额征收的地方税，在出售城镇房地产时征收。

 ●. 机动车辆税，根据车辆的拥有量征收。

 ●. 对建筑、装置和建筑工程征税，对需要城市规划许可证的某些工程的成本征收。

 ●. 垃圾收集费。